Derecho Fiscal Procesal

Conjunto de normas jurídicas que regulan los procesos en que se resuelven las controversias que surgen entre el fisco y los contribuyentes.

Derecho Penal Fiscal

Conjunto de normas jurídicas que definen los hechos ilícitos que pueden cometerse en materia fiscal.

Derecho Patrimonial

Propiedad causante/ estado.

Todo lo que el causante pierda y lo tenga el estado es para beneficio comunitario.

Fuentes del Derecho Financiero

• Ley
• Decreto de Ley
• Reglamento
• Circulares
• Jurisprudencia
• Tratados Internacionales
• Principios Generales del Derecho

Característica del Poder del Estado

Es coactivo.

Acto Emanado del Poder Legislativo

Acto emanado del poder legislativo que crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales: La Ley

Leyes Federales

Son reglamentarias de los preceptos constitucionales y obligan a su cumplimiento en todo el territorio de la república. Son creados por el Congreso de la Unión y comparten la categoría jurídica de los tratados internacionales.

Estructura de las Leyes Fiscales

Sistema, distribución u orden en que están colocados sus mandatos dentro de su texto.

• Presupuesto: Ingreso y Egreso
• Contabilidad: Inversión y Gasto Corriente
• Gasto Público

Ámbitos Espaciales de las Leyes Fiscales

El territorio, el cual tiene vigencia esta.

• Federales: Aplicación en toda la república
• Leyes Estatales
• Leyes para el DF
• Leyes Municipales

Vigencia Temporal de las Leyes Fiscales

Sistema Simultáneo: La ley entra en vigor en el momento mismo de su publicación.

Sistema Sucesivo: La ley entra en aplicación el día de su publicación en el lugar donde se edita el Diario Oficial de la Federación.

Vocatio Legis: Consiste en señalar un plazo para que la ley entre en vigor, mientras tanto queda inoperante.

Garantía de Audiencia

Artículo 14 Constitucional

Competencia Fiscal

Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial

Ingresos del Estado

• Ordinarios: Impuestos, aportaciones de seguridad social y derechos que presta el estado (Derechos, productos y aprovechamientos).
• Extraordinarios: Excepciones que tiene que implantar el Edo por naturaleza particular de una rama o actividad (Impuestos y derechos extraordinarios, empréstitos, emisión moneda, expropiación y servicios personales).

Aprovechamientos

Son los ingresos que percibe el estado por funciones de derecho público, distintos a las contribuciones, los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización.

Empréstitos

Ingreso al que recurre el estado para hacer frente a gastos urgentes o imprevistos, esto es el recurso económico que emplea el estado en circunstancias excepcionales y es necesario contar con la autorización del congreso.

Contribuciones

Se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social y derechos.

Prestación Ex-Lege

Por la realización del supuesto la ley en el mundo de los hechos, es decir en la vida real.

El Dinero en Especie de Carácter Definitivo

Pueden ser los casos de los artistas (Pintores, escultores, etc.)

Destino de los Impuestos

La totalidad de los impuestos existentes sirven para financiar al gasto público.

Crédito Fiscal

Obligación fiscal determinada en cantidad líquida y debe pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. Nace en el momento que la persona realiza el supuesto de ley.

Determinación del Crédito Fiscal

Actividad de la administración financiera dirigida a la constatación de la existencia del hecho imponible.

Clases de Determinación

• La realiza el sujeto pasivo
• La realiza la autoridad con la colaboración del sujeto pasivo
• La determinación nace como un acuerdo entre la autoridad y el sujeto pasivo

Pago de las Contribuciones

• Por periodos establecidos en ley y en caso de retención o recaudación de contribuciones, a más tardar el 17 del mes de calendario inmediato.
• En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.

Ingresos que Obtiene el Contribuyente en el Ejercicio

• Utilidad en venta de activos fijos
• Ingresos por arrendamientos
• Ingresos por comisiones
• Cobro de seguros

Deducciones Autorizadas

• Compras
• Gastos generales
• Deducciones de inversión
• Pólizas de seguros
• Donativos

Exigibilidad del Crédito Fiscal

Nace cuando ha transcurrido el plazo para que el contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervención de la autoridad.

Formas de Extinción de la Obligación Fiscal

• Pago: En moneda Nacional
• Compensación: Forma para extinguir un crédito fiscal, “el modo de extinguir en la cantidad concurrente, las obligaciones de aquellas personas que por derecho propio sean recíprocamente acreedoras y deudoras la una de la otra”
• Condonación: Puede ser aplicada en el caso de multas, pudiendo ser total o parcial.

Cancelación del Crédito Fiscal

• Insolvencia del deudor: Cuando legalmente no tiene con qué pagar
• Por una incosteabilidad del cobro: Cuando la autoridad tuviera que intervenir mayor cantidad de recursos que el valor de la prestación que se pretende ser efectiva

Cálculo y Pago del IVA

Ingresos por la actividad (Facturación) X 16% impuesto trasladado.

Requisitos del Pago

• Lugar de pago
• Forma de pago
• Tiempo de pago

Método Aplicación Fiscal

• Constitución
• C.F.F
• Leyes
• Reglamentos
• Jurisprudencias
• Misceláneas

Indicación de los Impuestos

• Difusión
• Remoción
• Consolidación
• Capitalización

Extinción del Crédito Fiscal y Repercusión

• Compensación entre empresas de grupo
• Condonación
• Cancelación: Incosteable (del cobro) e insolvencia (del deudor)

1. Inexistencia de conciencia tributaria.
2. Por la estructura del sistema tributario

Bases Constitucionales en Materia Fiscal

• Garantía de legalidad
• Principio de igualdad
• Destino de las contribuciones
• Principio de igualdad
• Proporcionalidad y equidad

Interpretación

Delimitar la significación de una expresión. Desentrañar el sentido de una expresión, interpretar una norma jurídica, establecer su verdadero sentido y alcance.

Tipos de Interpretación en Atención a las Personas que la Realizan

• Auténtica: La que puede hacerse directamente al creador de la norma
• Administrativa: Las que realizan las autoridades fiscales en casos concretos
• Judicial: Representada por la que se genera en los tribunales federales y tribunal fiscal de la federación.
• Doctrinal: La que generan los tratadistas, escritores, los estudiosos de la materia.

Tipos de Interpretación de Acuerdo al Alcance de sus Expresiones

• Declarativa: Se concreta a enunciar las palabras
• Restrictiva: Se reduce la expresión al sentido más concreto
• Extensiva: Amplia el concepto de los términos utilizados

Prohibición de los Impuestos que Limitan al Desarrollo del Trabajo

• Prohibición de retroactividad
• Garantía de audiencia
• Derecho de petición
• Confiscación de bienes
• Prisión por defraudación fiscal
• Impuestos especiales
• Prohibición de costos judiciales y exención de impuestos

Principios y Generalidades de la Obligación Fiscal

• Generalidad
• Uniformidad
• Certidumbre
• Economía
• Simplicidad
• Comodidad
• Justicia
• Claridad

Elementos de la Obligación Fiscal

• Objeto
• Base
• Tarifa
• Sujeto
• Tasa