Procedimiento de Inspección Tributaria

Actuaciones de la Inspección

La inspección tributaria tiene como objetivo principal verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para ello, lleva a cabo diversas actuaciones:

• Actuaciones de comprobación e investigación:
  • Comprobación: Se centra en la veracidad y corrección de los datos declarados por los obligados tributarios.
  • Investigación: Busca descubrir hechos con relevancia tributaria que no han sido declarados.
• Actuaciones de obtención de información:
  • Obtención por suministro: La Administración Tributaria recopila información sobre las relaciones del obligado tributario con terceros, sin necesidad de requerimiento expreso.
  • Obtención por captación o requerimiento individualizado: La Administración solicita información específica al obligado tributario.
• Actuaciones de comprobación de valores: La inspección puede comprobar el valor de derechos, rentas, bienes, patrimonios y otros elementos para determinar las obligaciones tributarias.
• Información a los obligados: Se debe informar a los obligados tributarios al inicio de las actuaciones de inspección.

Facultades de la Inspección de los Tributos

• Examen de la documentación con trascendencia tributaria: Se examinan documentos, libros, contabilidad, facturas, bases de datos, programas informáticos y cualquier otro registro relevante.
• Entrada y reconocimiento de fincas: Los inspectores pueden acceder a fincas y lugares donde se desarrollen actividades sujetas a gravamen o existan bienes sujetos a tributación.
• Obligación de colaboración: Los obligados tributarios deben atender a la inspección y colaborar en el desarrollo de sus funciones.
• Consideración como agentes de la autoridad: Los inspectores tienen la consideración de agentes de la autoridad en el ejercicio de sus funciones.

El Procedimiento de Inspección

• Inicio: Puede ser de oficio, con notificación al sujeto pasivo y requerimiento de comparecencia, o a instancia del propio sujeto pasivo.
• Alcance: Puede ser general, afectando a todos los elementos de la obligación tributaria, o parcial, limitándose a algunos elementos. El sujeto pasivo debe conocer el alcance de la actuación.
• Plazo: El procedimiento debe finalizar en 12 meses, ampliable a 12 meses más en casos de especial complejidad o si se descubre ocultación.
• Lugar y horario: Las actuaciones se realizan en el domicilio fiscal o en el lugar donde se realizan los actos gravados, respetando el horario de la actividad.
• Terminación: Las actas de inspección dan lugar al acto de liquidación.

Las Actas de Inspección

Contenido de las Actas

Las actas deben contener:

• Lugar y fecha de formalización.
• Nombre, apellidos o razón social, NIF y domicilio fiscal del obligado tributario.
• Elementos esenciales del hecho imponible.
• Regularización de la situación tributaria y propuesta de liquidación, si procede.
• Conformidad o disconformidad del obligado tributario.
• Existencia o inexistencia de indicios de infracciones tributarias.

Clases de Actas

Las actas se clasifican según su tramitación:

• Actas con acuerdo: Buscan reducir la conflictividad en casos de difícil aplicación o cuantificación. Se puede llegar a un acuerdo con el inspector, con una reducción del 50% de la sanción para el sujeto pasivo.
• Actas de conformidad: Se extienden cuando el obligado tributario manifiesta su conformidad con la propuesta de regularización. Se aplica una reducción del 30% en caso de sanción.
• Actas de disconformidad: Se extienden cuando el obligado tributario no suscribe el acta, no comparece o manifiesta su disconformidad.

Tramitación de las Actas de Disconformidad

• Plazo de alegaciones: El obligado tiene un plazo de 15 días para formular alegaciones desde la fecha del acta o su notificación.