Requisitos para las Actuaciones del SII

46. Señale los requisitos para que el SII practique válidamente las actuaciones del SII.

Las actuaciones del SII deberán practicarse en días y horas hábiles, a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días u horas inhábiles.

Se entiende que son días hábiles los no feriados y horas hábiles, las que median entre las ocho y las veinte horas.

Notificaciones en Materia Tributaria

50. Señale la regla general de las notificaciones en materia tributaria.

Art. 11 del CT:

Toda notificación que el SII deba practicar se hará personalmente, por cédula o por carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposición expresa ordene otra forma de notificación o que el interesado solicite para sí, ser notificado por correo electrónico.

Objetivos de la Fiscalización del SII

51. ¿Cuáles son los objetivos de la fiscalización del SII?

1. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en los libros de contabilidad.
2. Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están debidamente determinados.
3. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Citación: Definición y Trámite Obligatorio

52. ¿Qué es una citación?

Medio de fiscalización del SII a través del cual puede requerir al contribuyente para que:

• Presente una declaración
• Rectifique una declaración
• Aclare una declaración
• Amplíe una declaración
• Confirme una declaración

Contribuyente: es una oportunidad que se le brinda para subsanar omisiones o errores en que hubiera podido incurrir respecto a sus obligaciones tributarias.

53. ¿Cuándo la citación es un trámite obligatorio? Señale los casos.

1. Art. 4 quinquies CT
2. Art. 21 inc 2º CT
3. Art. 22 CT
4. Art. 27 CT
5. Art. 69 inc 4º CT
6. Art. 41 Letra E LIR

Liquidación y Giro

54. ¿Qué es una liquidación?

Liquidación es la determinación del impuesto que el SII hace a los contribuyentes, incluidas las determinaciones que se hacen sobre la base de tasaciones.

Cada liquidación se refiere a un determinado impuesto y a un determinado período.

55. ¿Qué es el giro?

DEFINICIÓN DE GIRO: La orden competente que el SII extiende al contribuyente para que ingrese en arcas fiscales un valor determinado por concepto de impuestos, reajustes, intereses y multas.

Elusión y Evasión Tributaria

56. ¿Qué es la elusión?

“La diferencia está en que en la elusión el contribuyente impide el nacimiento de la obligación tributaria situándose en una zona donde no llega la ley tributaria mediante un medio lícito, aun cuando sea infrecuente”.

Es una infracción.

57. ¿Qué es la evasión?

“En cambio, en la evasión la obligación tributaria nació y el contribuyente mediante una maniobra dolosa impide que la Administración Tributaria la conozca o permite que la conozca, pero no por su verdadero monto”.

La Evasión es un delito tipificado en el artículo 97 del CT.

Artículo 4 Ter del Código Tributario

59. ¿Qué señala el artículo 4 ter del CT? (completo)

Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrán ser eludidos mediante el abuso de las formas jurídicas. Se entenderá que existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la obligación tributaria, o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o negocios jurídicos que, individualmente considerados o en su conjunto, no produzcan resultados o efectos jurídicos o económicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso.

Es legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria. En consecuencia, no constituirá abuso la sola circunstancia que el mismo resultado económico o jurídico se pueda obtener con otro u otros actos jurídicos que derivarían en una mayor carga tributaria; o que el acto jurídico escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuantía, siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.

En caso de abuso se exigirá la obligación tributaria que emana de los hechos imponibles establecidos en la ley.

Artículo 4 Quáter del Código Tributario

60. ¿Qué señala el artículo 4 quáter del CT? (completo)

Habrá también elusión en los actos o negocios en los que exista simulación. En estos casos, los impuestos se aplicarán a los hechos efectivamente realizados por las partes, con independencia de los actos o negocios simulados. Se entenderá que existe simulación, para efectos tributarios, cuando los actos y negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos constitutivos de la obligación tributaria, o su verdadero monto o data de nacimiento.

Infracciones Tributarias

63. Defina las infracciones tributarias según Massone.

“Toda violación, dolosa o culpable de una obligación, de un deber o de una prohibición tributaria sancionada por la ley”.

64. ¿Cuáles son los bienes jurídicos protegidos en las infracciones tributarias?

1. La función tributaria o el buen funcionamiento de la actividad recaudadora.
2. El patrimonio fiscal.
3. El orden público económico.