Introducción al Derecho Financiero y Tributario

1. Concepto de actividad financiera: privada y pública.

2. Concepto de Derecho Financiero: características; ramas del Derecho Financiero:

a) Derecho Tributario: material y formal.

b) Derecho Patrimonial: se constituye en torno a 3 grupos.

c) Derecho Crediticio o de la Deuda Pública.

d) Derecho Presupuestario.

Fuentes del Derecho Tributario y Financiero

1. Introducción: Art. 1 Código Civil.

2. La Constitución Española (CE) como fuente del Derecho Tributario y Financiero: Razones.

3. La justicia como valor superior del ordenamiento jurídico financiero: Art. 1.1 CE.

4. Principios Constitucionales en materia tributaria: Art. 31.1 CE -> 5 principios:

1) Principio de Generalidad: obligación real/personal.

2) Principio de Capacidad Económica: STC 27/81 y STC 233/99. Criterios que indican capacidad económica y funciones esenciales.

3) Principio de Igualdad: equidad horizontal y vertical.

4) Principio de Progresividad.

5) Principio de No Confiscatoriedad.

5. El Derecho Comunitario (art. 7.1 LGT): diferencia entre reglamento y directiva.

La Ley y otras fuentes del Derecho Financiero y Tributario

1. El principio de legalidad o principio de reserva de ley (concepto).

2. Características del principio de legalidad o reserva de ley (x3).

3. Ámbito de reserva de ley en materia tributaria: los que identifican y cuantifican.

4. Leyes orgánicas, leyes estatales no orgánicas y leyes autonómicas.

5. Disposiciones normativas con fuerza de ley: Decreto Ley y Decreto Legislativo

a) Decreto ley + características + teorías.

b) Decreto legislativo.

6. Las disposiciones reglamentarias en materia tributaria.

Aplicación e Interpretación de la Norma Jurídico-Financiera

1. La norma tributaria.

2. Aplicación de la norma tributaria en el espacio y en el tiempo.

a) En el espacio:

• Límites territoriales.
• Criterios de sujeción o puntos de conexión:
  • Sistema tributario estatal: residencia y territorialidad.
  • Sistema tributario autonómico.
  • Convenios de Doble Imposición:
    • Triple identidad.
    • Medidas para evitar la doble imposición (exención e imputación).

b) En el tiempo

• Entrada en vigor.
• Duración.
• Cese.

c) Retroactividad en materia tributaria: absoluta o relativa. Límites de la retroactividad. Retroactividad con infracciones y sanciones tributarias.

3. Interpretación de la norma financiera: Interpretación y calificación.

4. Analogía en Derecho Tributario: dos teorías.

5. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria:

• Elusión fiscal, evasión fiscal y economía de opción.

a) Actos o negocios conflictivos: 2 requisitos: presupuesto y requisitos.

b) Examen de adecuación: examen formal y examen material.

c) Procedimiento (art. 15.2 LGT).

d) Efectos de la declaración de conflictos.

6. La simulación (art. 16 LGT): simulación absoluta y relativa.

a) Procedimiento.

b) Efectos.

*STS 15 de julio de 2002: Diferencias entre simulación y conflicto.

Concepto y Categorías Propias del Derecho Tributario

1. El tributo: Concepto, características, finalidades (fiscal o recaudatoria y extrafiscal) y clases:

1) El impuesto: concepto, características (x3), clases (personal/real, subjetivos/objetivos, directos/indirectos, instantáneos/periódicos, fiscales/extrafiscales).

2) La tasa: hecho imponible, características (x3), elementos esenciales de la tasa (hecho imponible, sujetos pasivos, elementos cuantitativos, pago de la tasa).

3) Contribuciones especiales: características (x5), y elementos esenciales.

2. Precios públicos: características (x4).

* Diferencias y similitudes entre…

Obligación Tributaria: Hecho Imponible

1. La relación jurídica tributaria. Concepto legal y contenido. Clases:

a) Obligaciones materiales a cargo del sujeto pasivo y demás obligados tributarios.

b) Obligaciones materiales de la Administración: devolución o reintegro del coste de garantías.

c) Obligaciones y deberes formales a cargo de los obligados tributarios.

d) Obligaciones y deberes procedimentales a cargo de la Administración.

2. La obligación tributaria principal: características (x3).

3. Obligaciones tributarias accesorias:

1) Intereses de demora: consecuencias, características, naturaleza y determinación.

2) Recargos por prestación de declaración o autoliquidación fuera de plazo, sin requerimiento previo de la administración (art. 27 LGT).

3) Recargos del período ejecutivo: el recargo ejecutivo, de apremio reducido y de apremio ordinario.

4. El Hecho Imponible: características (x4), elementos del hecho imponible: objetivos y subjetivos.

5. Devengo y exigibilidad.

6. Exenciones: 2 normas (de imposición y de exención); Clases: Objetivas/subjetivas, temporales/permanentes, totales/parciales.

7. Supuestos de no sujeción.

Los Obligados Tributarios

1. Los obligados tributarios: art. 35 LGT, incluye lista de obligados tributarios.

2. Sujetos activos de la Obligación Tributaria.

3. Sujetos pasivos de la Obligación Tributaria. Características (x4).

3.1. El contribuyente (art. 36.2 LGT), características (x6).

3.2. El sustituto (art. 36.3 LGT): características (x5).

3.3. Los obligados a realizar pagos a cuenta:

• El obligado a realizar pagos fraccionados (art. 37.1 LGT).
• Retenedor (art. 37.2 LGT).
• Obligado a practicar ingreso a cuenta, Art. 37.3 LGT.

3.4. Los obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo (art. 24.1 LGT): actos de repercusión, retención o ingresos a cuenta previstos legalmente:

• Obligado a repercutir.
• Obligado a soportar la repercusión.
• Obligado a soportar la retención.
• Obligados a soportar el ingreso a cuenta.

3.5. Los sucesores:

• Los sucesores de personas físicas (sucesión mortis-causa).
• Sucesión en las deudas de personas jurídicas. Supuestos:
  • Disolución de sociedades y entidades con personalidad jurídica. Límite: que dependerá de su forma social.
  • Extinción sin liquidación de sociedades mercantiles.
  • Disolución de fundaciones y entidades sin personalidad jurídica:
    • Disolución de fundaciones.
    • Disolución de entes carentes de personalidad jurídica.
  • Alcance material en la sucesión en las deudas de las personas jurídicas.

3.6. Los responsables tributarios:

a) Características (x3):

• “La ley podrá configurar…”
• Consecuencias.
• Aspectos procedimentales de la declaración de responsabilidad (x3).

b) Clases:

• Responsabilidad subsidiaria. Caracteres (x5).
• Responsabilidad solidaria. Caracteres (x6).

La Cuantificación de la Obligación Tributaria

1. La cuantificación de la obligación tributaria.

2. La Base Imponible (BI).

3. Métodos de determinación de la base imponible:

a) Estimación directa. Características (x3).

b) Estimación objetiva. Características (x4).

c) Estimación indirecta:

a. Supuestos y circunstancias (x4).

b. Medios indirectos para calcular la Base Imponible (x3).

c. Procedimiento.

4. La Base Liquidable.

5. Tipos de gravamen. Clases:

• Tipos porcentuales.
• Tipos específicos. “Tarifa”.

6. La cuota tributaria:

• Cuota íntegra (CI).
• Cuota líquida (CL).
• Cuota diferencial.

7. La deuda tributaria: Elementos (x4).

La Extinción de la Obligación Tributaria

1. El pago (art. 60-65 LGT): Requisito: LÍQUIDA Y EXIGIBLE.

a) Sujetos: acreedor y deudor.

b) Objeto (objetivo) de pago.

c) Plazos (x5).

d) Formas de pago.

e) Suspensión, aplazamiento y fraccionamiento.

1) Suspensión: primero y segundo.

2) Aplazamiento y fraccionamiento:

a. Garantías.

b. Deudas aplazadas. Efectos.

f) Efectos del pago (x3).

2. La prescripción:

a) Plazos (x4).

b) Inicio del plazo. (x4).

c) Interrupción del plazo (x3).

d) Efectos: La prescripción ganada extingue la deuda.

3. Otras formas de extinción de deuda tributaria:

a) La compensación, requisitos.

b) Extinción de las deudas de entidades de derecho público mediante deducciones por transferencias.

c) La condonación (art. 75 LGT).

d) La insolvencia del deudor.