Modelo 1

¿Qué es el Derecho Fiscal según el Código Fiscal de la Federación (CFF)?

Es el conjunto de normas jurídicas y principios de derecho público que regula la actividad del Estado como fisco.

¿Qué es el hecho generador?

Es la realización del supuesto previsto en la norma, la cual dará lugar a la obligación tributaria.

¿Qué es el hecho imponible?

Se refiere a la situación jurídica o de hecho establecida en la ley para que, al ser realizada por el sujeto pasivo, genere la obligación tributaria.

¿Qué es la potestad tributaria?

Es la facultad exclusiva del Estado, por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le estén encomendando.

¿En qué ley se regulan los ingresos que percibe el Estado en un ejercicio fiscal?

Ley de Ingresos de la Federación.

¿Qué es el gasto corriente?

Gasto que realiza el Estado para sostener su sistema burocrático.

¿Cuál es la potestad tributaria originaria?

Es aquella que nace originalmente de nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

¿Qué es la competencia tributaria?

Consiste en el poder de recaudar el tributo cuando se ha producido un hecho generador.

¿Qué son productos, según el CFF?

Son las contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.

¿Qué es el gasto público?

Gasto destinado a satisfacer necesidades colectivas o sociales.

¿Qué es tributo o contribución, según el CFF?

Es una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público.

¿Qué son los aprovechamientos?

Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público, pero distintos de las contribuciones.

Efectos de la Tributación

¿Qué es la repercusión?

Es la autorización que concede la ley para trasladar la carga del impuesto de una persona a otra.

¿Qué es la evasión?

Consiste en la conducta ilícita del contribuyente para omitir el pago de las contribuciones a que está obligado o para obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

¿Qué es remoción?

Este efecto se presenta cuando un contribuyente opta por trasladarse a otra región del país donde no se graven o existan tasas menores que impacten a su actividad.

¿Qué es elusión?

Este efecto se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones aprovechándose de las lagunas o errores de la ley. No es sancionada por la ley.

¿Qué es abstención?

Este efecto ocurre cuando el contribuyente no desea pagar impuestos, opta por no realizar los hechos u obligaciones plasmadas en la ley. Se conoce también como informalidad.

Contribuciones

¿Qué es contribución de mejoras?

Están establecidas en la ley, a cargo de las personas físicas y morales que se vean beneficiadas directamente por una obra pública de infraestructura hidráulica.

Según el CFF, ¿cómo se definen los impuestos?

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

¿Qué son los derechos?

Están establecidas en la ley, y se pagarán cuando se haga uso o aprovechamiento de bienes del dominio público o por los servicios que preste el Estado en calidad de derecho público.

¿Qué son las aportaciones de seguridad social y quién debe contribuir a ellas?

Están establecidas en la ley, y están a cargo de los patrones y trabajadores en materia de obligaciones de seguridad social.

Clasificación de los Impuestos

¿Cuáles son los impuestos de incidencia directa y los de incidencia indirecta?

Directos: Son aquellos en los que se suprime a los intermediarios, no ocurriendo traslación del impuesto.

Indirectos: Son cuando el legislador no grava al verdadero contribuyente, sino que ocurre la traslación del impuesto a un tercero llamado pagador, quien es el que verdaderamente lo paga.

¿Cuáles son los impuestos periódicos y los instantáneos?

Periódicos: Son aquellos cuyo presupuesto es un estado, es decir, situaciones que se repiten en el tiempo o de cierta duración.

Instantáneos: Son aquellos que se perciben en ocasiones de un hecho, de un acto, de un cambio aislado, de los cuales no se forman listas de contribuyentes.

Según el criterio administrativo, ¿cuáles son los impuestos directos y los indirectos?

Directos: Son los que recaen sobre las personas, sobre situaciones normales y permanentes, son relativamente estables y se puede recaudar según lista denominadas padrón de contribuyente.

Indirectos: Son aquellos que se perciben en ocasiones de un hecho, de un acto, de un cambio aislado, de los cuales no se forman listas de contribuyentes.

¿Cuáles son los impuestos proporcionales y los progresivos?

Proporcionales: Son aquellos que mantienen una relación consistente entre la tasa del impuesto y el valor de la riqueza gravada.

Progresivos: Son aquellos en la que la relación de la tasa o tarifa del impuesto aumenta a medida que se incrementa el valor de la cosa gravada.

Explica los impuestos reales y los personales:

Reales: Son aquellos que recaen sobre la cosa objeto del gravamen, donde se prescinde de las condiciones personales del contribuyente.

Personales: Son aquellos en los que se toma en cuenta las condiciones del contribuyente, recayendo sobre el total de la capacidad contributiva de las personas.

Explica la diferencia entre los impuestos al capital, los impuestos a la renta y los impuestos al consumo:

Al capital: Son los que gravan la riqueza ya adquirida por los contribuyentes.

A la renta: Son los que gravan la riqueza en formación.

Al consumo: Son aquellos que vienen a gravar los gastos y consumos de la población.

Accesorios y Elementos de las Contribuciones

¿Qué es la indemnización y cuándo debe pagarse?

Se pagará un 20% sobre el monto del valor del cheque cuando este no pueda ser cobrado por el fisco en tiempo y forma.

¿Qué es tasa o tarifa?

Se identifican en forma numérica o porcentual, se utilizan para efectuar el cálculo y la determinación de cada título.

De los elementos de las contribuciones, ¿qué es el objeto?

Es la hipótesis normativa o hecho imponible del tributo o contribución.

¿Qué es recargo y cuándo se cobra?

Se paga en concepto de indemnización a favor del fisco federal por la falta de pago oportuno.

¿Qué son los gastos de ejecución?

Se cobrará cuando sea necesario iniciar el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) y costará el 2% sobre el monto del crédito fiscal.

¿Qué es la base gravable?

Es la porción del ingreso, rendimiento, utilidad o valor de la cosa, a la que deberá aplicarse la tasa, cuota o tarifa para fijar en cantidad líquida el monto de la prestación fiscal a satisfacer.

En materia fiscal, ¿qué es sanción y cuándo se impondrá?

Se impondrá cuando se cometan infracciones a las disposiciones fiscales, cuyo cobro será independiente de las contribuciones omitidas, demás accesorios, y de la responsabilidad penal que surja.

De los elementos de las contribuciones, define al sujeto:

La ley deberá identificar con toda precisión a la persona física o moral, destinataria o causante de cada tributo.

Límites Constitucionales al Poder Tributario

Explica el principio de vinculación al gasto público

Este principio señala que el producto de las contribuciones solamente se puede destinar para los gastos públicos de los entes públicos y no para otro fin, pues el destino que se da a los tributos es un elemento esencial.

¿Qué son las leyes especiales?

Son aquellas que van dirigidas a una clase de personas o un sector de la población.

Explica el principio de proporcionalidad y equidad

Este principio se refiere a la capacidad contributiva de las personas y al impacto del gravamen, el cual debe ser el mismo para todas las personas.

¿Cuándo no habrá confiscación de bienes y en qué artículo constitucional se contempla?

Según el artículo 22 de nuestra CPEUM, no habrá confiscación de bienes cuando se trate de la aplicación total o parcial de los bienes de un sujeto, para el apego de impuestos o multas.

Explica el principio de igualdad y prohibición de leyes privativas

Este principio se refiere a que están prohibidas las llamadas “leyes privativas”.

¿Qué señala el principio de legalidad?

Señala que la ley que establece el tributo debe definir cuáles son los elementos y supuestos de la obligación tributaria, es decir, los hechos imponibles de la contribución.

¿Qué significa el aforismo “Nullum tributum sine lege”?

Sin ley no hay tributo.

¿Qué es la exención de impuestos, según el artículo 28, de la CPEUM?

Es el hecho de que el Estado o la ley excluyan de la obligación de pago de impuestos a los sujetos pasivos del tributo, la cual se encuentra prohibida.

¿Qué son las consultas?

Son un instrumento con que cuentan los contribuyentes para someter ante las autoridades fiscales una duda con el objetivo de obtener una resolución o dictamen, de conformidad con el artículo 8 constitucional.

¿En qué consistían las alcabalas?

Consistían en el gravamen de las mercancías en su circulación dentro de nuestras fronteras.

Relación Jurídico Tributaria y las Obligaciones Fiscales

¿Qué es la obligación de tolerar?

Esta obligación consiste en la resignación que deben mostrar los contribuyentes ante la actuación de las autoridades referentes a las facultades de comprobación.

Explica la obligación de no hacer

Esta obligación tributaria se refiere a la abstención de que deben guardar los contribuyentes sobre ciertas conductas, para no cometer infracciones y/o delitos fiscales.

¿Qué es la obligación de hacer?

Esta obligación fiscal consiste en las acciones en sentido positivo que debe realizar el contribuyente, es decir, en realizar todas aquellas obligaciones a las que se encuentra sujeto.

¿En qué consiste la obligación de dar?

Esta obligación fiscal es la más importante. Se refiere a la obligación que tienen los contribuyentes de pagar las contribuciones y, por ende, contribuir a los gastos públicos.

Define crédito fiscal

Son los montos o sumas de dinero que provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios y que el Estado tiene derecho a percibir.

¿Qué es una transferencia electrónica de fondos?

Consiste en la afectación sobre la cuenta bancaria de un contribuyente por medios electrónicos a favor de la Tesorería de la Federación.

¿A qué se le conoce como exigibilidad del pago?

Se le llama así al momento en que la autoridad puede cobrar un crédito fiscal aun en contra de la voluntad del contribuyente.

¿Cuánto tiempo tiene el contribuyente para pagar un crédito fiscal?

Los créditos fiscales deberán pagarse dentro del periodo de tiempo de 30 días hábiles.

¿Qué es la autodeterminación?

La determinación de los créditos fiscales por parte de la autoridad fiscal.

Forma de Extinción de los Créditos Fiscales y Obligaciones Fiscales

Explica la prescripción de un crédito fiscal.

Es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado.

Artículo 146.- El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años.

¿Qué es el pago extemporáneo y qué tipos hay? (Explícalos)

(Nota: El documento original no proporciona información sobre los tipos de pago extemporáneo. Se recomienda investigar este tema para complementar la información)

¿Qué es la cancelación y qué tipos existen? (Explica cada uno)

Cancelación: Procede que la autoridad hacendaria cancele un crédito fiscal cuando su cobro es incobrable o incosteable.

Incobrable: Cuando el sujeto pasivo o los responsables solidarios son insolventes o han muerto sin dejar bienes.

Incosteable: Cuando por su escasa cuantía es antieconómico para el erario proceder a su cobro.

¿Qué es la caducidad de un crédito fiscal y en qué momento opera?

La caducidad es la figura jurídico-tributaria por la cual se extinguen las facultades de comprobación, determinación de contribuciones omitidas y sus accesorios e imposición de sanciones que poseen las autoridades fiscales por su no ejercicio durante el plazo legal de 5 años.

¿Cómo se aplica la compensación?

La compensación tiene lugar cuando el fisco y el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos, es decir, cuando por una parte el contribuyente le adeuda determinados impuestos al fisco, pero este último a su vez está obligado a devolver cantidades pagadas indebidamente.

¿Qué es la condonación y sobre qué figura opera?

La condonación consiste en la figura jurídico-tributaria por virtud de la cual las autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, por causas de fuerza mayor tratándose de cualquier tipo de contribución, o bien por causas discrecionales tratándose de multas.

¿Qué es el pago liso y llano?

Esta situación se presenta cuando el contribuyente paga al fisco correctamente las cantidades que le adeuda, en los términos de las leyes aplicables, sin objeciones ni reclamaciones de ninguna especie.

¿Qué es el pago bajo protesta?

Este tipo de pago tiene lugar cuando el contribuyente que está inconforme con el cobro de un determinado tributo, cubre el importe del mismo ante las autoridades fiscales, pero haciendo constar que se propone intentar los recursos o medios de defensa legales que procedan a fin de que el pago de que se trate se declare infundado y nazca así el derecho de solicitar su devolución.

Residencia y Domicilio Fiscal

Explica qué es establecimiento

Se le denomina así a cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, total o parcialmente, actividades empresariales.

¿Cómo se denomina a la empresa, según el CFF?

Persona física o moral que realiza actividades empresariales.

¿Cuáles son las actividades empresariales, según el CFF?

Las actividades comerciales, agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícolas e industriales.

Facultades de Comprobación

Explica la visita domiciliaria

Acto de molestia que tiene su fundamento en el antepenúltimo párrafo del artículo 16 de la CPEUM, consiste en acudir al establecimiento del contribuyente para comprobar que esté cumpliendo con sus obligaciones fiscales.

¿Qué son las actas parciales?

Son documentos que elaboran los visitadores, donde se asienta, de manera circunstanciada, todo lo sucedido en la visita domiciliaria.

Explica la revisión de gabinete

Facultad de comprobación que se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad fiscal.

¿Qué es una promoción fiscal?

Es toda gestión del contribuyente para hacer valer sus derechos o aclarar sus obligaciones.

¿Cuánto dura generalmente una visita domiciliaria?

12 meses.

¿Qué son las consultas?

Es someter una situación ante el dictamen de una autoridad para que dé su opinión al respecto; también puede ser una confirmación de criterio.

¿Qué son las actas complementarias?

Son actas que se redactan cuando el visitador quiere hacer énfasis en algún aspecto en particular.

¿Qué puede hacer el contribuyente en el plazo de 20 días que transcurren entre la última acta parcial y el acta final?

Autocorregir o desvirtuar lo que señaló el visitador.

¿Qué es firma electrónica?

Es el conjunto de datos y caracteres que permiten la identificación del firmante, que ha sido creada por medios electrónicos.

¿Qué es negativa ficta?

Se entiende como un “no” presumido, es decir, que la autoridad no dio contestación en el plazo que corresponde.

¿Qué es documento digital?

Es todo mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos o de cualquier otra tecnología.

¿Qué es el buzón tributario?

Sistema de comunicación electrónica, ubicado en la página de internet del SAT.

Visita Domiciliaria

Señale los requisitos que debe contener la orden de inicio de visita domiciliaria.

(Artículo 38 del CFF) Documento escrito o digital;

• Autoridad que lo emite;
• Lugar y fecha de emisión;
• Fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate;
• Firma del funcionario competente.

(Artículo 43 del CFF) Lugar(es) de la visita,

• Nombre del o los visitadores,
• Nombre del visitado.

Da 4 obligaciones que tienen los visitados.

• Permitir el acceso al lugar(es) a los visitadores;
• Tener la contabilidad a disposición de los visitadores;
• Permitir que verifiquen bienes y mercancías;
• Permitir que verifiquen documentos, estados de cuenta;
• Poner equipo de cómputo y sus operadores a disposición del visitador.

Ilícito Tributario

¿Cómo se define el delito de contrabando, según el CFF?

Quien introduzca al país o extraiga de él mercancías sin pagar total o parcialmente las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse; sin permiso de autoridad competente cuando se requiera; de importación o exportación prohibida; interne mercancías extranjeras procedentes de zonas libres al resto del país; extraiga mercancías de recintos fiscales o fiscalizados sin autorización.

¿Qué es una infracción?

Acción u omisión, intencional o culposa, que puede ser cometida por el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, por una autoridad, un fedatario público o un tercero y que está sancionada administrativamente, por regla general, mediante una pena pecuniaria.

¿Cuál es la diferencia entre recintos fiscales y recintos fiscalizados?

Recintos fiscales: Lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas.

Recintos fiscalizados: El SAT podrá otorgar concesión para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados concesionados. La concesión se otorgará mediante licitación conforme a lo establecido en el reglamento de la Ley Aduanera e incluirá el uso, goce o aprovechamiento del inmueble donde se prestarán los servicios.

¿Qué es multa?

Sanción económica de carácter personal, que se impone por actos u omisiones violatorios de disposiciones legales o reglamentarias.

¿Quién comete el delito de defraudación fiscal?

Quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

¿Qué es delito fiscal?

Los cometidos a la hacienda pública.

¿Cuándo se aplican las cuotas compensatorias?

Se aplican a las mercancías importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de origen.