Actividad Financiera del Estado

Estado

Recursos económicos para atender necesidades y demandas sociales (bien común).

Derecho Fiscal

Rama del Derecho Financiero.

Derecho Fiscal o Tributario

Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario para obtener ingresos de los particulares, que sirvan para sufragar el gasto público en áreas destinadas a la consecución del bien común. Su función es administrar las reglas jurídicas que permiten al Estado desarrollar y ejercer sus facultades tributarias.

Finanzas Públicas

Andrés Sierra Rojas

El término «finanzas» proviene del francés y significa «acabar» o «poner término mediante pago», o simplemente «una prestación pecuniaria». En su origen, «financiar» es pagar, y su sentido se ha extendido a la manera de obtener dinero, así como a su empleo y utilización (recursos públicos, gastos, destino del dinero, ingresos y egresos).

Finanzas Públicas

Tienen la finalidad de satisfacer necesidades colectivas, ejerciendo sus funciones con poder de imperio. La obtención de recursos no tiene fines lucrativos.

Finanzas Privadas

Satisfacen necesidades personales a través de las habilidades y destrezas del individuo, con un fin esencialmente lucrativo.

En ambas vertientes de la actividad financiera, encontramos un común denominador: la búsqueda de fuentes generadoras de dinero.

Ernesto Flores Zavala

Investiga las diversas maneras por las cuales el Estado, o cualquier otro poder público, se procura las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento, así como la forma en que esas riquezas serán utilizadas.

Acosta Romero

Actividad que se realiza para obtener los fondos necesarios para satisfacer las necesidades públicas. Tiene un doble aspecto: entradas y salidas, gastos e ingresos.

Actividad Financiera

Público

Manejo de los ingresos y gastos sociales que realiza el Estado (administración estatal, recaudación de impuestos, fuentes generadoras de recursos).

Impuestos

Servicios a la Sociedad

Obras y servicios: seguridad social, vialidad, salud, seguridad, educación, obras públicas. Presupuesto de ingresos y egresos.

Privado

Tienden a satisfacer las necesidades de los particulares (ropa, vestido).

Los Tres Momentos Fundamentales de la Actividad Financiera del Estado

1. Obtención de Ingresos

Recursos captados por la administración pública por vías diversas: utilidades del sector paraestatal, o rendimientos del sistema tributario mediante las contribuciones.

2. Gestión o Manejo de los Recursos

Administración y explotación de los bienes patrimoniales de carácter permanente.

3. Realización de Erogaciones

Sostenimiento de las funciones públicas, prestación de servicios públicos y otras actividades que el Estado moderno debe efectuar.

Aspectos Fundamentales de la Actividad Financiera del Estado

1. Aspecto Económico

Gestora de intereses económicos: captarlos e invertirlos en la satisfacción de necesidades colectivas o públicas, como educación, salud, asistencia social y seguridad pública.

2. Aspecto Político

Poder del Estado para solicitar recursos económicos.

3. Aspecto Sociológico

Principio social conformado por elementos naturales (interacción entre sociedades con hábitos diversos) e internos (raza, sentimientos y tendencias de grupos humanos).

4. Aspecto Jurídico

Conducido por el Derecho Financiero.

Derecho Financiero

Ernesto Flores Zavala

Rama autónoma del Derecho Administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del Estado o de otro poder público.

Andrés Sierra Rojas

Conjunto de normas jurídicas de derecho público que regula los ingresos y egresos del Estado, precisando la forma de establecer las contribuciones y demás ingresos.

Ramas del Derecho Financiero

Derecho Fiscal: Obtención.
Derecho Patrimonial: Administración, gestión o manejo de recursos.
Derecho Presupuestal: Gasto, erogaciones (Momentos de la actividad financiera).

1. Obtención de Recursos Económicos

Derecho Fiscal.

2. Gestión o Manejo de los Recursos del Estado

Derecho Patrimonial del Estado.

3. Erogaciones

Derecho Presupuestal.

Derecho Presupuestal

Conjunto de normas jurídicas relativas a la preparación, aprobación, ejecución y control de los presupuestos de ingresos y egresos, y a la rendición de cuentas y responsabilidad de los funcionarios públicos por el mal manejo de los recursos.

Elementos del Derecho Presupuestario

1. Presupuesto

Medio que utiliza el Estado para ordenar el mecanismo de sus gastos e ingresos.

2. Técnicamente

Documento oficial que contiene un plan, elaborado y aprobado por el Ejecutivo, sobre los ingresos y gastos públicos.

3. Políticamente

Toma de decisiones con tres aspectos fundamentales:

• Señalamiento de los objetivos de política económica más importantes del Estado.
• Evaluación de las erogaciones para alcanzar cada meta.
• Medición aproximada de las aptitudes de la comunidad para afrontar el egreso total del programa de gobierno.

Gasto Público

Conjunto de egresos del Estado, utilizados en servicios públicos y en la realización de una política económica de desarrollo y justicia social.

Presupuesto de Egresos de la Federación

Documento que contiene la enumeración de los egresos.

Ingresos Públicos

Ingresos

Dinero que recibe anualmente el Estado en sus tres esferas de gobierno: federal, estatal y municipal.

Ingresos Ordinarios

Cubren las necesidades fundamentales del Estado. Presupuesto de egresos (empréstitos).
Ejemplos: Impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, rezagos, productos y aprovechamientos.

Ingresos Extraordinarios

Recibidos por el Estado en épocas de crisis económica, calamidad social, etc.
Ejemplos: Impuestos extraordinarios, derechos extraordinarios, empréstitos, emisión de moneda, expropiaciones y servicios personales.

Los Ingresos del Estado son:

A) Tributarios

1. Impuestos
2. Aportaciones de Seguridad Social
3. Derechos
4. Contribuciones especiales o de mejoras
5. Accesorios

B) Financieros

1. Empréstitos
2. Emisión de moneda
3. Emisión de bonos de deuda pública
4. Amortización y conversión de la deuda pública
5. Moratorias y renegociaciones
6. Devaluaciones
7. Reevaluaciones
8. Productos
9. Expropiaciones, decomisos
10. Nacionalizaciones

Presupuesto de Egresos

Documento que asigna los fondos públicos a los programas de los poderes públicos para un año fiscal.

Propósito: Especificar y proteger todos los gastos.
Elaborado por: El Ejecutivo.
Aprobado por: El Legislativo.
Debe llegar a más tardar: 8 de septiembre.
En caso de cambio de poder ejecutivo: 15 de diciembre.
Existe un solo presupuesto de egresos.

Derecho Fiscal

Conjunto de normas jurídicas de derecho público que estudian y regulan los ingresos que percibe el Estado para cubrir el gasto público. Manera en que el Estado obtiene dinero para satisfacer las necesidades y obtener un bien común.

Denominaciones del Derecho Fiscal

Derecho Financiero: Incorrecta, es una rama.
Derecho Impositivo: Incorrecta, el Estado debe imponer los impuestos con aprobación del Ejecutivo.
Derecho Tributario y Derecho Fiscal: Aceptables.

Derecho Fiscal con Otras Ramas del Derecho

Derecho Administrativo: Derecho Financiero, Derecho Fiscal.
Derecho Mercantil: Graba los actos de comercio.
Derecho Constitucional: Fundamento jurídico (Art. 31, Fracc. IV, 73, Fracc. VII).
Derecho Penal: Tipifica infracciones, sanciones y delitos fiscales.
Derecho Civil: Aplica normas sustantivas y procedimentales supletorias.
Derecho Internacional: Cuestiones sobre doble tributación.

Divisiones del Derecho Fiscal

1. Derecho Fiscal Sustantivo
2. Derecho Fiscal Formal
3. Derecho Fiscal Aduanero
4. Derecho Fiscal Constitucional
5. Derecho Fiscal Penal
6. Derecho Administrativo Sancionador
7. Derecho Fiscal Procesal
8. Derecho Tributario Internacional
9. Derecho Supranacional Fiscal
10. Derecho Fiscal Informático
11. Derecho Fiscal de la Seguridad Social

1. Derecho Fiscal Sustantivo

Normas jurídicas que disciplinan el nacimiento, efectos y extinción del crédito fiscal, así como las relaciones jurídicas accesorias vinculadas al tributo.

2. Derecho Fiscal Formal

Normas jurídicas que disciplinan la actividad de la rama de la administración pública encargada de la recaudación de tributos.

3. Derecho Fiscal Aduanero

Normas del Derecho Fiscal relacionadas con la materia aduanera.

4. Derecho Fiscal Constitucional

Normas que disciplinan y delimitan las soberanías fiscales dentro del Estado.

5. Derecho Penal Fiscal

Normas que definen los ilícitos penales en materia tributaria y establecen las penas.

6. Derecho Administrativo Sancionador

Procedimiento para resolver multas y sanciones gubernativas que utilizan las administraciones públicas para ejercer su potestad sancionadora.

7. Derecho Procesal Fiscal

Normas que disciplinan el proceso para resolver litigios entre la administración pública y los sujetos en materia tributaria.

8. Derecho Tributario Internacional

Normas de costumbre y acuerdos y tratados internacionales que delimitan la soberanía fiscal de los miembros de la comunidad internacional.

9. Derecho Supranacional Fiscal

Relacionado con el Derecho Internacional.

10. Derecho Fiscal Informático

Normas jurídico-fiscales que regulan los sistemas de registro electrónicos gubernamentales y de los contribuyentes que emplean equipo de cómputo, estableciendo sus consecuencias legales.

11. Derecho Fiscal de la Seguridad Social

Aportaciones de seguridad social.

Fuentes Formales del Derecho Fiscal

García Máynez

Procesos de creación de las normas jurídicas.

1. La Constitución
2. El Proceso Legislativo y su producto: La Ley
3. Los Reglamentos Administrativos
4. Los Decretos-Ley
5. Los Decretos-Delegados
6. La Jurisprudencia
7. Los Tratados Internacionales
8. La Doctrina

1. Constitución

Fuente primigenia del Derecho Tributario. Proporciona los lineamientos fundamentales para la legislación (Art. 133 Const.).

2. Ley

Fuente formal más importante del Derecho Fiscal. Todas las relaciones tributarias deben estar previstas por una norma jurídica aplicable (Art. 72-H Const.).

Etapas del Proceso Legislativo

1. Iniciativa (Cámara de Diputados)
2. Discusión
3. Aprobación
4. Sanción
5. Promulgación
6. Publicación (refrendada por el Secretario de Hacienda y Crédito Público)
7. Inicio de vigencia (periodicidad anual)

3. Reglamentos Administrativos

(Art. 89, Fracc. I Const.) Normas jurídicas de derecho público expedidas por el Presidente de la República para pormenorizar los principios de una ley.

Circulares Administrativas

Actos administrativos que contienen directrices generales para los órganos subordinados.

4. Decreto Ley

(Art. 29 Const.) Disposición transitoria emitida por el Ejecutivo en situaciones graves para la tranquilidad pública.

5. Decreto Delegado

(Art. 131 Const.) El Congreso delega facultades en el Ejecutivo para emitir leyes por tiempo limitado y con objetos definidos.

6. Jurisprudencia

Interpretación jurídica de la ley hecha por los tribunales, o la resolución de la contradicción de tesis y sentencias.

7. Tratados Internacionales

Acuerdos entre países para evitar la doble tributación.

8. Doctrina

Fuente indirecta del Derecho Fiscal. Conjunto de conceptos, definiciones, críticas y opiniones de especialistas, difundidos a través de libros, artículos, ensayos, etc.