Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario

Hecho Gravado

Corresponde al acto jurídico que permite el nacimiento de una obligación tributaria; es decir, el hecho o conjunto de hechos a los que el legislador vincula el nacimiento de la obligación jurídica de pagar un determinado tributo.

Base Imponible

Corresponde a la suma de los hechos gravados por la ley a las operaciones gravadas, sobre la cual se aplica la tasa del tributo para determinar la cuantía de la obligación tributaria.

Tasa

Es el porcentaje, cuantía, alícuota o parte que, aplicada a la base imponible, determina el impuesto.

Sujeto Impuesto

La obligación tributaria es el vínculo jurídico en cuya virtud una persona, llamada deudor del impuesto (sujeto pasivo), se encuentra en la necesidad de dar, hacer o no hacer algo a favor de otra persona, llamada acreedor (sujeto activo), que generalmente es el Estado. La principal obligación del sujeto pasivo es entregar al Estado una suma de dinero, pero también puede consistir en hacer o no hacer algo. Existen otras obligaciones accesorias, como inscribirse en roles, presentar declaraciones, llevar contabilidad y no entorpecer las acciones del Servicio de Impuestos Internos (SII).

Devengamiento del Impuesto

Es el momento en que concurren todos los supuestos del hecho gravado y que permite al fisco adquirir, desde ese instante, un título o derecho sobre el monto del tributo, independientemente de su exigibilidad, la cual puede estar diferida a una fecha posterior a la del devengamiento.

Derecho Público

Es el conjunto de normas que rigen la actividad y la obligación del Estado, así como las relaciones entre los particulares y el Estado, en cuanto este actúa como poder soberano.

Ley

Es una regla social obligatoria, establecida con carácter permanente por la autoridad pública y sancionada por la fuerza.

Potestad Tributaria

Es la facultad de instituir impuestos y tasas, así como deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria. En otras palabras, es el poder general del Estado aplicado a un sector determinado de la actividad estatal: la imposición.

Impuesto

Suma de dinero que el Estado recauda de las economías privadas en uso de su poder coercitivo, sin proporcionar al tiempo del pago ninguna contraprestación económica.

Obligación

Relación que se tiene respecto de una determinada persona que, por un hecho suyo o por disposición de la ley, ha contraído una obligación correlativa.

Jerarquía Normativa (Pirámide Legal)

• Constitución
• Leyes
• Decretos con Fuerza de Ley (DFL)
• Reglamento Autónomo
• Reglamento Subordinario
• Directos o Actos Administrativos Particulares

Sistema Tributario

Normativa Tributaria

• Constitución Política
• Leyes
• Potestad Reglamentaria
• Reglamentos
• Instrucciones
• Resoluciones

Tipos de Impuestos

Impuestos Indirectos: Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuestos al alcohol, tabaco y al comercio exterior.

Impuestos Directos: Impuesto a la Renta (de primera y segunda categoría), impuesto adicional, impuesto a las personas y a las empresas.

Impuesto Global: Se paga una vez al año.

Impuesto Indirecto: Se genera a la renta cuando se consume (comprar algo para comer).

Impuesto Directo: Se genera a la renta cuando se produce u obtiene.

Obligación Tributaria

Vínculo de carácter personal que surge entre el Estado u otras entidades públicas y los sujetos pasivos cuando ocurre el presupuesto de hecho previsto por la ley (principal y accesoria).

Sujetos

• Activo: Estado
• Pasivo: Contribuyentes, agente retenedor

Hecho Gravado

Conjunto de circunstancias hipotéticamente previstas en la norma, cuya realización provoca el nacimiento de la obligación tributaria (concreta, afecto o exento).

Base Imponible

Cuantificación del hecho gravado. Es la cifra sobre la cual se aplica la tasa (real o presunta).

Tasa

Porcentaje que se aplica a la base. Puede ser proporcional, progresiva, regresiva o en función del tiempo.

Extinción de la Obligación Tributaria

• Pago
• Imputación o compensación
• Prescripción
• Condonación o remisión

Tipos de Tributos

Tributo

Ingreso público que se origina del vínculo jurídico (obligación tributaria) por el que personas determinadas se encuentran en la necesidad de entregar al Estado cierta cantidad de dinero para el cumplimiento de los fines que el Estado se ha propuesto.

Impuesto

Cuota del costo de mantención de los servicios públicos indivisibles que el Estado toma de quienes tienen capacidad contributiva.

Tasa

Cuota del costo de mantención de los servicios públicos divisibles que el Estado exige a quienes los usan voluntariamente (ej. peaje).

Contribución

Cuota del costo de ejecución de obras estatales que representan un beneficio para los particulares y para la comunidad en general (ej. contribuciones de bienes raíces).

Tipos de Impuestos en Chile

• Impuestos Directos: Territorial y a la renta (1ª y 2ª categoría)
• Impuestos Indirectos: De timbre y estampillas, y valor agregado (IVA)
• Impuestos de Declaración: Valor agregado, de timbres y estampillas
• Impuestos de Retención: Adicional y de 2ª categoría

Los impuestos son aquellos tributos que debe solucionar el contribuyente obligatoriamente sin que este reciba en forma inmediata una contraprestación a cambio.

Las contribuciones son aquellos tributos que paga el contribuyente obligatoriamente recibiendo a cambio en forma inmediata un beneficio o prestación.

Las tasas son aquellos tributos que se pagan para realizar un determinado acto.

Las patentes son aquellos tributos que se pagan para realizar una determinada actividad.

Los peajes son aquellos tributos que se pagan por el hecho de utilizar una red vial o caminera.