1. Definición de Derecho Tributario

Según Rafael de Pina Vara, el Derecho Tributario es el conjunto de disposiciones legales referentes a los gravámenes o impuestos establecidos por el Estado, entidades federativas y municipios, con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para los servicios públicos.

2. Objeto del Derecho Tributario

Obtener los ingresos necesarios para satisfacer las necesidades de los ciudadanos, como obras públicas, servicios médicos, alumbrado público, escuelas, etc., mediante la determinación, recaudación y administración de los ingresos del Estado, cumpliendo con el principio constitucional de equidad en el gasto público de las contribuciones federales y estatales.

3. Relación con el Derecho Constitucional

Define los principios clave para el Derecho Tributario, como la justicia y equidad en los tributos, su destino a gastos públicos, la legalidad y la aplicación estricta de la ley. También organiza la coordinación entre los poderes tributarios federales y estatales.

4. Relación con el Derecho Administrativo

Regula la administración fiscal con organismos públicos encargados de aplicar y vigilar las leyes impositivas, siguiendo tanto normas fiscales para tributos como regulaciones de la administración pública.

5. Relación con el Derecho Penal

Define las penas para delitos como el contrabando y la evasión fiscal. Establece cómo se clasifican las infracciones y las sanciones.

6. Relación con el Derecho Procesal

Se encarga de cómo se revisan los actos fiscales y de los procedimientos para ejecutar decisiones administrativas. Está relacionado con el Derecho Tributario al regular cómo el Estado actúa legalmente y cómo resuelve.

7. Relación con el Derecho Mercantil

Ayuda a la autoridad fiscal a establecer la relación impositiva, usando datos de negocios privados, como contratos y actividades empresariales, para determinar impuestos.

8. Fuentes del Derecho Fiscal

• Reales: Factores y hechos que determinan las normas.
• Documentales: Históricas que contienen el texto de una ley a través del tiempo.
• Formales: Procesos y documentos que crean normas como leyes, decretos, reglamentos, jurisprudencia, tratados internacionales, principios generales y costumbres a través de las cuales se manifiesta el Derecho Fiscal.

9. ¿En qué consiste el Decreto Ley?

Surge cuando la previsión en el artículo 131, segundo párrafo, autoriza al Ejecutivo a expedir leyes o reformas sin necesidad de otorgarle expresamente esa facultad.

10. ¿En qué consisten las Reglas de Carácter General?

Las Reglas de Carácter General, la Resolución Miscelánea, «son acuerdos de observancia general que facilitan el conocimiento de la ley al contribuyente, para el cumplimiento de sus obligaciones», tal como lo prevé el artículo 33, fracción I, inciso g), del Código Fiscal de la Federación.

11. ¿En qué consisten los Tratados Internacionales?

Tienen el carácter de ley suprema una vez que son ratificados por el Senado, según el artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Son los acuerdos o convenios entre dos o más estados o entre estos y los sujetos de derecho internacional que crean derechos y obligaciones recíprocas.

12. ¿En qué consisten los Principios Generales del Derecho?

Son premisas fundamentales que buscan con su aplicación la justicia, equidad y el bienestar social, dándole la razón a aquel que no persigue el daño o lesión de la contraparte.

13. Principio de Proporcionalidad

Exige que la carga impositiva derivada de los gastos públicos se ajuste a la capacidad contributiva de los sujetos obligados. Se basa en la justicia impositiva, buscando que la aportación no sea desmesurada en relación con la riqueza del contribuyente. Se identifica con el principio de capacidad de pago, medida generalmente con base en los ingresos y la riqueza.

14. Principio de Equidad

Señala que, de la misma manera en que el contribuyente está obligado a pagar las contribuciones, la autoridad está obligada a vincular ese ingreso ordinario con las obras públicas y prestar servicios con el dinero de los impuestos.

15. Principio de Legalidad

Exige que, por su naturaleza constitucional, los tributos sólo pueden estar establecidos en ley; no puede haber tributo sin ley que lo establezca.

16. Obligaciones de Hacer

• Inscribirse en el RFC
• Llevar registros contables (Art. 28)
• Presentar declaraciones (Art. 27)
• Presentar aviso de cambio de domicilio
• Enterar a las autoridades las contribuciones retenidas o recaudadas
• Enterar al fisco los esquemas reportables

17. Obligaciones de Dar

Pagar impuestos al Estado y proporcionar información cuando lo solicite el SAT (Art. 48 CFF).

18. Obligaciones de Permitir o Tolerar

Son actos de molestia o actos privativos, por ejemplo: visitas domiciliarias, las revisiones del Art. 43 al 49 del CFF, así como la contabilidad (Arts. 48 y 53-B).

19. Obligaciones de No Hacer

• No hacer uso de documentos falsos (Art. 76, Fracc. II)
• No llevar doble contabilidad
• No enterar las contribuciones recaudadas

20. Contribuciones Federales

• Impuestos: Pagos que las personas físicas y morales deben hacer según la ley, como el ISR (Impuesto Sobre la Renta) y el IVA.
• Aportaciones de Seguridad Social: Contribuciones de los trabajadores para la seguridad social, como las cuotas del IMSS e INFONAVIT.
• Contribuciones de Mejoras: Pagos por obras públicas que beneficien a personas de manera directa.
• Derechos: Pagos por el uso de bienes públicos o por recibir servicios del Estado.

21. Elementos Esenciales de las Leyes Impositivas

• Sujeto: Persona física o moral que el código señala como contribuyente.
• Objeto: Fin o materia de los enunciados de cada ley tributaria, como el ISR y el IVA.
• Base: Cuantía que resulta de la determinación de la unidad tributaria y sobre la que se aplican la cuota o tasa correspondiente.
• Tasa: Cantidad predeterminada en la ley, expresada en términos porcentuales.
• Cuota: Cantidad predeterminada en la ley que debe cubrirse sobre cada unidad tributaria.
• Tarifa: Conjunto de unidades tributarias o unidades del impuesto y cuotas aplicables a dichos impuestos.
• Sujetos Pasivos de la Relación Tributaria: La relación jurídica tributaria es una relación personal y obligacional que comprende derechos y obligaciones tanto del Estado hacia los particulares como de los particulares hacia el Estado.

22. Sujeto Pasivo de la Relación Tributaria

El contribuyente.

23. Sujeto Activo de la Relación Tributaria

El SAT.

24. Negativa Ficta

La doctrina considera que la negativa ficta es una ficción legal, por la que al silencio de la autoridad en un determinado tiempo, para dar respuesta a la instancia o petición formulada por algún gobernado, se le atribuye el significado de resolución desfavorable a lo solicitado por dicho particular, para efectos de poder promover en su contra el juicio contencioso administrativo.

25. Requisitos de Legalidad en el CFF

Artículo 38 del CFF.