Actividad Financiera del Estado

La actividad financiera del estado se refiere a la forma en que el estado obtiene, administra y gasta sus recursos.

Marco Constitucional

El Artículo 28 constitucional prohíbe los monopolios y las prácticas monopólicas, así como las condonaciones y exenciones de impuestos, con el objetivo de promover la competencia y la equidad económica.

Principales Impuestos en México

• ISR (Impuesto Sobre la Renta): Grava los ingresos que incrementan el patrimonio de un contribuyente.
• IVA (Impuesto al Valor Agregado): Impuesto indirecto que grava el consumo final de productos y servicios.
• Predial: Impuesto que deben pagar los dueños de propiedades.
• IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios): Aplica a la fabricación, venta o importación de ciertos productos.
• ISAI (Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles): Se aplica al adquirir una propiedad.

Obligación de Contribuir

Según el Artículo 31, Fracción IV Constitucional, todos los mexicanos tienen la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa, según lo establecido por las leyes. Esto implica los principios de:

1. Gasto público: Contribución obligatoria al sostenimiento del Estado.
2. Proporcionalidad: Trato igualitario entre contribuyentes con capacidad económica similar.
3. Legalidad: Las contribuciones deben estar establecidas en leyes formales.

Las Cuatro Máximas Tributarias

Adam Smith propuso cuatro máximas para un sistema tributario eficiente:

• Renta: Los impuestos deben basarse en la capacidad contributiva de cada individuo.
• Certeza y no arbitrariedad: Las leyes tributarias deben ser claras y precisas para evitar la corrupción y el incumplimiento.
• Comodidad: Los impuestos deben cobrarse de manera que sea conveniente para el contribuyente.
• Economía: El sistema tributario debe ser eficiente y minimizar los costos de recaudación.

Elementos Esenciales de las Contribuciones

Las contribuciones se componen de los siguientes elementos:

• Sujeto: Persona física o moral obligada al pago.
• Objeto: Situación jurídica o de hecho que genera la obligación tributaria.
• Base: Valor sobre el cual se calcula el impuesto.
• Tasa o tarifa: Porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto del impuesto.
• Época de pago: Fecha límite para el pago del impuesto.
• Lugar de pago: Entidad o institución donde se realiza el pago.

Potestad Tributaria

La potestad tributaria es la facultad del Estado para imponer contribuciones. En México, el Congreso tiene la autoridad para crear y modificar leyes tributarias. Esta potestad se rige por principios como:

• Coercitividad: Capacidad del Estado para hacer cumplir las obligaciones tributarias.
• Proporcionalidad: Los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica del contribuyente.
• Simplicidad: Los trámites y procesos tributarios deben ser sencillos y eficientes.
• Equidad: Trato justo e igualitario para todos los contribuyentes.
• Legalidad tributaria: Las normas tributarias deben estar establecidas en leyes.

Instituciones y Recursos

• Institución fiduciaria: Entidad que administra bienes o fondos en beneficio de un tercero.
• PRODECON (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente): Organismo que defiende los derechos de los contribuyentes y busca soluciones a conflictos con el SAT.
• Resolución Miscelánea Fiscal: Documento anual que compila las reglas fiscales vigentes.

Código Fiscal de la Federación

El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece las disposiciones generales en materia fiscal. Algunos artículos relevantes incluyen:

• Art. 1: Define los sujetos de impuestos como personas físicas y morales.
• Art. 2: Clasifica las contribuciones en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
• Art. 3: Define los aprovechamientos como ingresos derivados de bienes del dominio público.
• Art. 4: Establece el concepto de crédito fiscal como el derecho del Estado a percibir contribuciones.
• Art. 6: Define el momento de causación y la fecha de pago de las contribuciones.
• Art. 9: Define la residencia fiscal como el lugar donde una persona habita normalmente.
• Art. 10: Establece el domicilio fiscal como el lugar donde se realizan las diligencias fiscales.
• Art. 14: Define la enajenación de bienes y sus excepciones.
• Art. 22: Regula la devolución de pagos indebidos.
• Art. 34: Establece el concepto de negativa ficta en caso de que la autoridad no responda a una solicitud.
• Art. 117 Constitucional: Otorga al Congreso la facultad de imponer impuestos a las importaciones.

Este documento proporciona una introducción general al sistema tributario mexicano. Es importante consultar las leyes y reglamentos específicos para obtener información detallada y actualizada.