Conceptos Fundamentales de las Obligaciones Tributarias en Chile

1. Personas Naturales y Jurídicas

Personas Naturales:

• Matías López
• Juan Pérez
• Yanet Lillo

Personas Jurídicas:

• Banco Estado
• Cencosud
• Latam

2. Contenido del Decreto Ley 830 (Código Tributario)

El Código Tributario, o Decreto Ley N° 830, no establece impuestos específicos. En cambio, proporciona un marco normativo general que afecta tanto a los contribuyentes (fiscalizados) como al ente fiscalizador (Servicio de Impuestos Internos, SII). Establece las bases para la relación jurídico-tributaria.

3. Funciones del Servicio de Impuestos Internos (SII)

El SII tiene la responsabilidad de:

• Aplicar y fiscalizar todos los impuestos internos, fiscales o de cualquier otro carácter en los que tenga interés el fisco, y cuyo control no esté asignado por ley a una autoridad diferente.
• Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias.
• Fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la correcta aplicación y fiscalización de los impuestos.
• Supervisar el cumplimiento de las leyes tributarias.
• Actuar como tribunal de primera instancia en los reclamos tributarios presentados por los contribuyentes.

4. Clasificación de Contribuyentes

Personas Naturales:

• Profesionales y trabajadores independientes
• Empresarios individuales
• Empleados
• Pensionados

Empresas (Personas Jurídicas):

• Microempresas
• Pequeñas empresas
• Medianas empresas
• Grandes empresas

La Obligación Tributaria

5. Definición

La obligación tributaria es el vínculo jurídico por el cual el Estado (sujeto activo) exige a un contribuyente (sujeto pasivo) el cumplimiento de una prestación pecuniaria (pago de impuestos).

6. Tipos de Obligaciones Tributarias

• Obligación Tributaria Principal: Se refiere al pago del impuesto en sí.
• Obligaciones Tributarias Accesorias: Son obligaciones que facilitan la fiscalización y el cumplimiento de la obligación principal. Ejemplos incluyen:
  • Presentación de declaraciones.
  • Llevar libros de contabilidad.
  • Emisión de documentos tributarios (facturas, boletas, etc.).
  • Realizar la iniciación de actividades.
  • Timbrar libros y documentos.
  • Efectuar el término de giro.
  • No cometer falsedades en declaraciones ni adulterar asientos contables.

7. Clasificación de las Obligaciones Tributarias Accesorias

• De Información: Proporcionar información al SII (inicio de actividades, término de giro, modificaciones societarias, etc.).
• De Control: Facilitan la fiscalización (cambio de sujeto pasivo, impuesto de timbre, etc.).
• De Recaudación: Obligación de retener impuestos (retención de honorarios, retención de impuestos, etc.).

8. Ejemplos de Obligaciones Tributarias Accesorias

1. Inicio de Actividades.
2. Cambio de sujeto pasivo.
3. Retención de honorarios.

9. Elementos de la Obligación Tributaria

• Sujeto Activo: El Estado (acreedor del tributo).
• Sujeto Pasivo: El contribuyente (deudor del tributo).
• Hecho Generador: La situación o acto que da origen a la obligación tributaria (por ejemplo, obtener una renta, realizar una venta).
• Base Gravable: El monto sobre el cual se calcula el impuesto.
• Tarifa: El porcentaje o monto fijo que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.

10. Tributación de las Rentas

Las rentas tributan en:

• Impuesto de Primera Categoría (rentas del capital, empresas).
• Impuesto de Segunda Categoría (rentas del trabajo dependiente, sueldos, pensiones).

Inicio de Actividades

11. ¿Quiénes deben realizar el Inicio de Actividades?

Deben realizar el inicio de actividades:

• Personas naturales que desarrollen actividades económicas independientes.
• Empresas o personas jurídicas (a través de su dueño, socio o representante legal).

Es requisito tener la clave del SII (personal o como representante legal).

12. Opciones para Realizar el Inicio de Actividades

• Trámite por internet (con clave tributaria o Clave Única).
• Trámite presencial en oficinas del SII.

13. Formulario para Iniciar Actividades de una Sociedad

Se debe completar el Formulario 4415.

14. Pasos Previos al Inicio de Actividades

a) Creación de Sociedad con Abogado:

1. Otorgamiento de la escritura pública.
2. Publicación en el Diario Oficial.
3. Inscripción en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces.

b) Creación de Sociedad en «Tu Empresa en un Día» (Registro de Empresas y Sociedades – RES):

1. Iniciar sesión (con Clave Única o usuario RES).
2. Ingresar datos de la sociedad.
3. Ingresar datos de los accionistas/socios.
4. Adjuntar documentos (si corresponde).
5. Firmar electrónicamente.

15. Procedimiento para Obtener la Clave Tributaria por Internet

1. Ingresar a www.sii.cl (Mi SII, «Solicitar clave»).
2. Identificarse con el RUT y aceptar la cláusula de responsabilidad.
3. Ingresar el número de serie/documento de la cédula de identidad.
4. Completar el formulario:
   1. Definir la clave tributaria (8-10 caracteres alfanuméricos).
   2. Ingresar correo electrónico y validar (se envía un código de verificación).
   3. Ingresar el código de verificación recibido.
   4. Crear una pregunta y respuesta secreta (para recuperación de clave).
5. Confirmar la creación de la clave (se recibe un correo electrónico de confirmación).

16. ¿Cuándo se Realiza el Trámite de Inicio de Actividades?

Se realiza cuando una persona natural comienza a ejercer una actividad económica independiente, o cuando se constituye una empresa o persona jurídica.

17. ¿Quién Solicita la Modificación de Datos?

El representante legal de la empresa o persona jurídica, o la persona natural en caso de modificaciones a su información.