Principios Constitucionales del Sistema Tributario
Introducción
El artículo 31 de la Constitución Española condensa los principios fundamentales que rigen el sistema tributario español, tanto en lo que respecta al reparto de la carga tributaria como a la producción normativa en materia fiscal.
Principios Materiales sobre el Reparto de la Carga Tributaria
1. Principio de Capacidad Económica
El principio de capacidad económica es la piedra angular del sistema tributario. Este principio cumple tres funciones esenciales:
- Fundamento de la tributación: Justifica la obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.
- Límite para el legislador: Impide establecer tributos que no se basen en la capacidad económica de los contribuyentes.
- Programa para el legislador: Orienta la configuración del sistema tributario hacia una mayor justicia y equidad.
2. Principio de Igualdad
El principio de igualdad exige que situaciones iguales sean tratadas de forma igual, y situaciones desiguales de forma desigual. En el ámbito tributario, esto implica que la carga tributaria debe distribuirse de manera justa y equitativa, evitando discriminaciones arbitrarias. Algunas máximas específicas del principio de igualdad son:
- Homogeneidad de los términos de comparación.
- Justificación objetiva y razonable de las desigualdades de trato.
- Proporcionalidad en la aplicación de las desigualdades de trato.
Es importante distinguir entre la igualdad ante la ley (artículo 14 CE) y la igualdad en la ley (artículo 31 CE). La primera prohíbe la discriminación por razones subjetivas, mientras que la segunda se refiere a la igualdad en el reparto de la carga tributaria.
3. Principio de Generalidad
El principio de generalidad prohíbe los privilegios y discriminaciones en materia fiscal. Todos los que tengan capacidad económica deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. Esto no impide la existencia de exenciones o beneficios fiscales, siempre que estén justificados y no sean intuitu personae.
4. Principio de Progresividad
La progresividad implica que a medida que aumenta la riqueza de un sujeto, su contribución al sistema tributario aumenta en una proporción superior. La progresividad no se aplica a cada tributo individualmente, sino al conjunto del sistema tributario.
5. Principio de No Confiscatoriedad
El sistema tributario no puede tener alcance confiscatorio, es decir, no puede privar a los contribuyentes de sus bienes y derechos de forma abusiva. Este principio limita la progresividad del sistema y protege el derecho a la propiedad.
Principio que Regula la Producción Normativa en Materia Tributaria
1. Principio de Legalidad Tributaria
El principio de legalidad tributaria establece que los tributos deben ser creados y regulados por ley. Este principio garantiza la seguridad jurídica y la participación ciudadana en la configuración del sistema tributario. El alcance del principio de legalidad es relativo, lo que significa que la ley puede dejar cierto margen a la regulación por normas de rango inferior, siempre que se respeten los elementos esenciales del tributo.
Principios de Legalidad y Capacidad Económica en Relación con las Tasas
Las tasas también están sujetas al principio de legalidad. La ley debe establecer los elementos esenciales de la tasa, mientras que la fijación de la cuantía puede ser delegada al Gobierno, siempre que se respete el límite del coste real del servicio.